暦年贈与（生前贈与）の注意点について

１：定期贈与とみなされないように注意

毎年繰り返して贈与することを、連年贈与と呼びます。
先にご説明した定期贈与も連年贈与も、毎年贈与を行うことを指しますが、たまたま贈与を毎年行っていたのか、予め取り決めていたかが重要な違いとなってきます。

連年贈与とみなされれば贈与額に対して毎年贈与税が課税されますが、110万円までは税金がかかりません。定期贈与とみなされれば、贈与額の合計額に対して税金が課されます。
暦年贈与による税金対策は定期贈与とみなされないようにすることが非常に重要です。

では、具体的にはどのような場合に定期贈与とされるのでしょうか。
例えば、AさんとBさんの間で、毎年110万円以下であれば贈与税を支払わずに受け取ることができるという考えのもとに、毎年100万円ずつ20年間にわたり贈与する約束がされたとします。
このケースではすでにあらかじめ取り決めた贈与であり、たまたま毎年贈与したわけではないため、定期贈与とみなされます。税務署に対して約束はしていないと主張しても、毎年同じような金額の贈与があれば疑われてしまう可能性があります。

定期贈与とされないために、次のような対策が可能です。

• 毎年、異なった金額を贈与する
• 毎年、贈与する時期を変える
• 贈与しない年をつくる

このようにして不規則に贈与をすることで、定期贈与とはみなされにくくなります。

２：名義預金とみなされないように注意

名義預金というお金のやり取りを税務署に指摘された場合、せっかく暦年贈与により非課税で贈与したつもりでも、後々相続の際に相続税を課せられる恐れがあります。

名義預金とは、例えば親が子供名義の口座に勝手に毎年100万円を積み立てていたような場合です。実質的にはこの口座の預金は親の財産であり、贈与する約束もしていません。
親が亡くなった際、親の財産であるこの口座の預金が相続税の対象となるのです。

名義預金とみなされないためには、次のような対策が有効です。

• 贈与するたびに契約書を作成する
• 贈与する人と、財産をもらう人の銀行の届出印を別のものにしておく
• 銀行の届出印と通帳、キャッシュカードを名義人が管理する
• 贈与した口座預金は名義人が自由に使えるようにしておく
• 贈与された預金は少し使っておく

名義預金とみなされないための対策は、贈与がなされたという証拠が重要です。
先程の例でいえば、親が勝手に積み立てをしていたために贈与である証拠がない状態でした。贈与をするたび契約書を作成することにより、お互いに贈与の意思があった証拠となります。
また、贈与された財産が口座の名義人のものになったという証拠として、預金を実際に使っておくのも有効な対策といえるでしょう。